2020年资源税改革方案（全文）

摘要：昨日，财政部、国家税务总局印发《关于全面推进资源税改革的通知》及配套细则，将扩大资源税征收范围。滩涂等资源纳入征税范围；实施矿产资源税从价税制改革，纳入改革范围的矿产资源税收入全部为地方财政收入。资源税从价税改革和水资源税改革试点将于7月1日起实施。

资源税改革方案

“全面推进资源税改革，是立足于有效解决资源税体制存在的问题，围绕资源税改革目标进行的重大政策调整，是改革的重要内容。”财政部税务司、国家税务总局财产与行为税司负责人表示，有利于理顺政企分配关系，促进资源持续健康发展行业;企业负担不合理；有利于强化税收调节机制，促进资源节约和高效利用；有利于调动地方政府发展经济和组织收入的积极性，力求因地制宜、精准施策。有利于统一和规范资源税改革的税制和立法。工作打下了良好的基础。

《通知》明确，资源税改革将逐步扩大征税范围。逐步将水、林、草、滩涂等资源纳入征税范围。该负责人表示，考虑到当前我国水资源紧缺，部分地区地下水开采严重，水资源费征收力度不够，此次水资源费税费改革试点率先在河北省开展.财政部、国家税务总局将选择其他省份逐步扩大试点范围，待条件成熟时在全国推广。考虑到森林、草原、滩涂等资源的市场开发利用在不同地区不尽相同，综合征收资源税的条件尚不成熟。 ，但对符合征收条件的，受权省级人民政府可根据森林、草原、滩涂等资源的开发利用情况，因地制宜地提出征收资源税。本方案报国务院批准后实施。

《实施矿产资源税从价税改革》。该负责人表示，从已实施的原油、天然气、煤炭等资源税从价税改革来看，反映资源供求关系的资源税与市场价格直接挂钩，总体效果较好，有利于建立有效的税收自动调整机制。为此，本次改革对大部分矿产品实行从价计税，但从便于征收管理的原则出发，对粘土、砂、石等少数经营分散的矿产品，多以交易为主。现金且难以控制，仍须缴税。从数量定额中征收。

该负责人表示，要全面清理收费基金。按照国务院常务会议确定的清费立税原则，为解决企业税费重叠问题，本次改革将降低所有资源项目的矿产资源补偿费标准。为零，暂停征收调价资金，取缔当地矿产资源违法行为。收费基金项目可有效减轻企业负担。

《通知》要求合理确定税率水平。该负责人表示，鉴于各地资源条件和经济发展水平存在差异，为避免统一税率导致企业结构性负担增加，中央统一规定了税率区间对于本次改革中的矿产品。在规定的税率范围内，省人民政府按照改革前后税费转移的原则，根据资源禀赋和企业承受能力等因素，提出主要应税产品的具体适用税率，报财政部、国家税务总局核准后实施。

值得注意的是，为促进资源综合利用，本次改革对开采难度大、成本高、综合利用的资源，包括符合条件的充填开采和枯竭开采的资源，给予税收优惠。地雷。矿产资源税和资源税分别减征50%和30%。同时，对鼓励利用的低品位矿石、废石、尾矿、废渣、废水、废气等开采的矿产品，授权省人民政府决定是否减量或减量使用。根据实际情况免税，以便地方政府因地制宜准确施策。

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资源税改革

财政部部长楼继伟曾表示，完成做好税制改革的目标是建立“有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度”。此次改革的重点是增值税、消费税、资源税、环境保护税、房产税、个人所得税等六大税种。他还提出，加快煤炭资源税改革，推进资源税从价计征改革，逐步将资源税扩大到水域、森林、草原、滩涂等自然生态空间。

煤炭领先一步。 9月29日，国务院第64次常务会议决定，自12月1日起实施煤炭资源税从价计征改革，同时清理相关征收资金。 10月9日，财政部、国家税务总局印发了关于实施煤炭资源税改革的通知。此次改革的主要内容是清理涉煤收费基金和从价煤炭资源税。

如果参照煤炭资源税的做法，清理涉煤收费基金实际上就是将煤炭矿产资源补偿费率降为零，包括停止煤炭调价基金、取消山西煤炭可持续发展基金、原生矿山产品生态补偿费、地方煤炭资源经济建设费等，取缔省级以下地方人民政府违规设立涉煤收费基金。

但煤炭资源税由从量计征改为从价计征，根据资源税规模、企业承受能力、煤炭资源储量条件等因素确定税率区间为2%-10% .省、自治区、直辖市人民政府在此范围内制定适用税率。针对当前煤炭行业的实际情况，当期税负较高的地区要适当减负。税率公布前，须报财政部、国家税务总局批准。对原油、天然气等今后实施从价税改革的资源项目，按照煤炭资源税改革原则办理。

专家认为，从资源税改革选择的税种来看，油气和煤炭均属于大宗商品，对经济影响较大，价格波动较大。下一轮资源税改革可能是铁矿石。财政部税务司负责人曾表示，根据党的十八届三中全会决定，“逐步扩大资源税征收范围自然生态空间”要求，结合相关资源特点和资源税费性质，今后将逐步将水等自然资源纳入资源税征收范围。

不过，似乎从用水的角度征收资源税可能

水资源税

中国淡水资源总量为2.8万亿立方米，占全球水资源的6%，仅次于巴西、俄罗斯和加拿大，居世界第四位，但人均仅2200立方米，仅为世界的1/4世界平均水平，美国的 1/5。是世界上人均水资源最贫乏的13个国家之一；此外，我国地表水资源中只有32%用于基本生态用水，40%的洪水不能得到有效控制和利用，可利用水资源只有28%。

目前的水费包括自来水费、污染处理费和水资源费。水资源费主要是指城市取水单位收取的费用。这笔费用按照取水即用的原则，作为水资源开发利用和水资源管理的专项资金，纳入地方财政。

E20研究院执行院长薛涛告诉经济观察报，原来水资源费是由水利部从水费中收取，供水公司收取水源配置费。现在的水资源税改革是符合未来趋势的，就是涉及的费用越来越少，征税越来越正规。

薛涛提到的水资源费征收管理主要依据《取水许可和水资源费征收管理条例》（国务院令第460号）和水资源费各省（区）市制定征收管理办法。

在他看来，资源税从用水的角度入手。过去一直存在关于征收环境税还是资源税的争论。现在来看，资源税从价征收的可能性更大，也就是按销售价征收。具体来说，水资源税的征收对象、征收方式、税率设计、目的是什么，都需要考虑。
\n前述财税专家表示，水资源税和消费税很可能有相同的计税流程，但内容不是一回事，“但水资源税资源税如果按价征收，更重要的是使用费的性质，但这样一来，与其征收水资源税，不如直接提高水价呢？”

据经济观察报报道，矿产资源补偿费税费改革也将列入有关部门的议事日程。该费用由国土资源部根据国务院《矿产资源补偿费征收管理条例》征收。

“在这次资源税改革之前，矿产资源补偿费曾提出改革，财政部门之前也研究过这项改革。趁着这次资源税改革，矿产资源补偿费很可能被纳入整体改革。” “框架。当然，这些还需要财政部门和国土部门进行协商。”上述财税专家表示。